あくてぃぶ通信

vol.482 資産に係る控除対象外消費税額等

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╋┼╋╋+                        2014年12月12日
╋+╋           あくてぃぶ通信 Vol.482
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┼+┃\/┃                 発行元:広島県商工会連合会
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 朝晩の冷え込みも厳しく、頬を刺す冷たい風に冬の到来を感じるようになりました。早いもので今年も残すところ後わずかとなりましたね。年末は何かと忙しくなりますが、インフルエンザも流行っているようですので、皆様、体調には十分お気をつけくださいませ。

 発売から1年、砂谷株式会社と有限会社紅葉堂、五日市商工会のコラボレーションで誕生したご当地スイーツ「もみじまんじゅうジェラート」が、さらに改良 を重ね、リニューアル販売されました。製法にもこだわり、もみじ饅頭とミルクの風味がアップし、どちらの素材のおいしさも堪能することができます。今後は 「もみじまんじゅうジェラート」のアレンジ商品も販売予定となっています。年末年始にこたつを囲んで冷たいジェラートを楽しんでみてはいかがでしょうか。

(商工会ITサポートセンター 鈴木)

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+ 資産に係る控除対象外消費税額等 +

 

消費税の税額計算は、原則は「課税売上に係る消費税額」から「課税仕入
(経費や購入資産)に係る消費税額」を控除して計算しますが、一定の場合
には「課税仕入に係る消費税額」のうちに控除しきれないものが生じること
になります。今回はこの控除しきれない消費税額の処理について説明いたし
ます。

<一定の場合>

税抜経理方式を採用している場合において、その課税期間中の課税売上高が
5億円超又は課税売上割合(※)が95%未満であるときには、その課税期間の
消費税額の計算における仕入控除税額は、課税仕入れ等に対する消費税額の全
額ではなく、課税売上に対応する部分の金額となります。したがって、この
場合には、控除対象外消費税額等(仕入税額控除ができない仮払消費税等の額)
が生じることになります。
(経理方法が税込方式の場合は必要ありません)。

例:土地の売却があり上記の条件に該当する場合、土地(非課税)を売るため
  にかかった経費(整地費用等)に係る消費税は非課税売上に対応するため
  控除できません。

(※)課税売上割合=その課税期間の課税売上高(税抜)÷その課税期間の総売
  上高 (税抜)

<控除対象外消費税額等>

控除対象外消費税額等が生じた場合、その消費税額が資産に係るものか否か
で処理が変わります。

1.資産に係るものである場合

次のいずれかの方法で処理します。

(1)資産の取得価額に算入し、以後の事業年度において償却費等として損金の
  額に算入します。

(2)次のいずれかに該当する場合には、損金経理を要件としてその事業年度の
  損金の額に算入します。

イ.その事業年度の課税売上割合が80%以上であること。
ロ.棚卸資産に係る控除対象外消費税額等であること。
ハ.1の資産に係る控除対象外消費税額等が20万円未満であること。

(3)上記(1)(2)に該当しない場合には、「繰延消費税額等」として資産計上し、
  次に掲げる方法によって損金の額に算入します。
  繰延消費税額等を60で除し、これにその事業年度の月数を乗じて計算した
  金額の範囲内で、損金経理した金額を損金の額に算入します。
  なお、その資産を取得した事業年度においては、上記によって計算した金
  額の2分の1に相当する金額の範囲内で、その法人が損金経理した金額を損
  金の額に算入します。

2.資産に係るもの以外の場合

全額をその事業年度の損金の額に算入します。
ただし、交際費等に係る控除対象外消費税額等に相当する金額は交際費等の
額として、交際費等の損金不算入額を計算します。

上記を簡潔にまとめると、控除対象外消費税額等が生じる要件は、
「課税売上高が5億円超又は課税売上割合が95%未満であること」であり、
その処理は大きく分けて下記の3通りとなります。

A.資産の取得価額に含めて減価償却(1.(1))
B.損金経理(1.(2)及び2.)
C.別途資産計上して一定期間で償却(1.(3))

控除対象外消費税額等は、Bの損金処理をする場合「消費税振替差損」等で経
費となり、場合によっては結構な金額になる場合があります。要件を満たす課
税期間において資産を購入し、その資産に係る消費税が控除対象外消費税額等
に該当する場合において、本来Cの処理にしなければならないものをBで処理し
てしまうと利益に大きく差が出てしまうことになるので注意が必要です。

税理士 三浦 真一

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【Q】

年賀状の宛名の印刷をするために、Wordの差し込み印刷機能を使いたいのですが、 Excelで作成した住所録では番地を数字で入力しています。住所を縦書きで印刷するため、番地を漢数字で表示させることはできますか。

【A】

Excelにて番地をアラビア数字で入力している場合でも、フィールドコードを編集することで、差し込み印刷の際に番地を漢数字で表示できます。方法は下記の通りです。

[Word2007・2010共通]
1.漢数字で表示したいフィールドの上で右クリック-<フィールドコード
 の表示/非表示>をクリックします。
2.フィールドコードの末尾に「\v」を追加します。
 (「住所」フィールドの場合、挿入後は
 「{ MERGEFIELD “住所” \v }」のようになります。)
3.リボンの<差し込み文書>タブ-「結果のプレビュー」ボタンをクリック
  します。

以上の操作により、番地を漢数字で表示することができます。

「あくてぃぶ通信」に掲載されている情報については、利用者ご自身が各担当窓口等に詳細を確認の上、ご利用願います。

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